главная   расширенный поиск   карта  



Наши партнеры:


Канск 5 канал
Радио 5 Канск
Восточный регион, газета
ФСК Канск
РЖИЦ

Деловые партнеры:

Сбербанк
Кедр банк
Росбанк
МДМ Банк
Братский народный банк
РоссельхозБанк

Статьи Статьи Полезное о недвижимости Имущественный вычет и особенности его применения

Согласно изменениям, с 01.01.2010 права физических лиц значительно расширены при получении вычета. В НК РФ появились дополнительные статьи расходов, по которым предоставляется имущественный вычет, в частности:

  • - в отношении стоимости приобретения земельных участков под индивидуальное жилищное строительство и в отношении земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли);
  • - в части процентов, выплачиваемых за кредиты, предназначенные для покупки указанных земельных участков;
  • - в части процентов по банковским кредитам, предоставленным для перекредитования займов, которые использованы для строительства либо покупки жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков под индивидуальную застройку и земельных участков с домами (или их долей);
  • - по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной на рынке вторичного жилья квартире или комнате.


Кроме того, вдвое увеличен (со 125 до 250 тыс. руб.) имущественный налоговый вычет сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Особенности имущественного налогового вычета при приобретении жилья. Перечень объектов, по которым может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Он включает:

  • - приобретение или строительство жилого дома,
  • - приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
  • - а с 01.01.2010 еще и земельные участки, приобретенные под индивидуальное жилищное строительство, а также земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (согласно абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).


Однако для получения вычета по «земле» одного факта приобретения земельного участка будет недостаточно. В рассматриваемом случае вычет предоставляется только при наличии у физического лица документов, подтверждающих и право собственности на земельный участок, и свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Другими словами, вычет при приобретении земельного участка под индивидуальное жилищное строительство предоставляется, только если на нем построен жилой дом и оформлены документы, устанавливающие право собственности на оба объекта недвижимости.

Кроме того, НК РФ предоставляет возможность получения вычета, если приобретен жилой дом, не законченный строительством.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов. Далее, понятие «фактически произведенные расходы» разделяется.

В фактические расходы при строительстве или приобретении жилого дома могут включаться:

  • - расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • - расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы, связанные с работами (услугами) по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  • - расходы на приобретение жилого дома, в том числе не законченного строительством;
  • - расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.


Если приобретена квартира, комната (доля в них), то в этом случае в фактические расходы включаются:

  • - расходы на приобретение самой квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  • - расходы на приобретение отделочных материалов;
  • - с 01.01.2010 расходы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.


До указанной даты произведенные затраты на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета только при строительстве или приобретении жилого дома, а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено.

Следует обратить внимание на то, что расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты (долей в них) смогут быть отнесены к вычету только в том случае, если в договоре на приобретение этих объектов указано, что строительство по ним не завершено, а в отношении квартир и комнат - без отделки. Отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен.

Следует отметить, что с 2010 г. изменения коснулись и расходов на погашение процентов по целевым займам на приобретение жилья. Если раньше действовала норма, по которой вычет предоставлялся по процентам, уплаченным за пользование заемными средствами по целевым кредитам на приобретение исключительно жилья, то в настоящее время в состав вычета включены расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на рефинансирование (перекредитование) кредитов на приобретение (строительство) объектов жилья и указанных земельных участков.

Что понимается под перекредитованием? Например, взят целевой кредит под 8% годовых, средства по которому израсходованы на покупку квартиры. Впоследствии, для погашения этого кредита получен в банке еще один кредит, например, под 6% годовых. Имеются все необходимые документы для получения имущественного налогового вычета по приобретению жилья. На имущественный вычет можно отнести сумму процентов, уплаченную как по первому договору, так и по второму.

Из нормы абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что уплаченные проценты по кредитам, полученным на рефинансирование первоначально взятых займов на приобретение (строительство) жилья, смогут учитываться в составе имущественного вычета, если в договоре займа (кредита) будет указана цель - рефинансирование (перекредитование) кредита на новое строительство, либо приобретение жилья. Т.е. он должен быть целевым, кроме того, их должен выдать банк.

Аналогичное правило действует и в отношении процентов за пользование средствами, за счет которых приобретено само жилье. Заем (кредит) должен быть именно целевой, другими словами, предназначен для строительства либо приобретения жилья или земельных участков. В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету.

Когда можно воспользоваться вычетом. Начать пользоваться имущественным налоговым вычетом можно с того налогового периода (года), в котором возникло право на него. Право на вычет возникает в том году, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:
 

  • - есть в наличии документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
  • - имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).

Указанным вычетом налогоплательщик может воспользоваться только один раз в жизни. Повторное его предоставление не допускается в соответствии с абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ есть и налогоплательщики, которые не могут воспользоваться вычетом:

  • - если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
  • - если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со ст. 20 НК РФ.


Какие документы нужны для получения вычета. Для того чтобы получить вычет, необходимо представить следующие документы:

  • - договор купли-продажи объекта;
  • - акт приема-передачи указанного объекта;
  • - свидетельство о регистрации права собственности на объект (за исключением случая, когда приобреталась квартира или комната в строящемся доме). При отсутствии свидетельства о праве собственности подтвердить право на вычет можно также судебным решением о признании права собственности на имущество;
  • - документ, который бы подтверждал факт оплаты. Такими могут быть: расписка в получении денежных средств продавцом, платежное поручение на перечисление денежных средств, квитанция к приходному ордеру, товарный или кассовый чек и другие документы;
  • - если имел место кредит, то необходимо представить договор займа (кредита), сведения из банка об уплаченных вами процентах за пользование займом. Банки без проблем выдают такой документ и знают о нем, поскольку в настоящее время одним из основных видов кредитования физических лиц является ипотека, и клиенты часто обращаются за указанным документом. В нем указывается сумма уплаченных процентов;
  • - налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в которой заявляется вычет.


Размер имущественного налогового вычета. Как было отмечено ранее, вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. В свою очередь, на основании абз. 17, 18, 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. без учета процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных займов (кредитов), т.е. проценты по целевым займам, взятые на приобретение (строительство) либо перекредитование, могут учитываться сверх предельной суммы в 2 000 000 руб.

С 01.01.2008 размер имущественного вычета увеличен с 1 000 000 до 2 000 000 руб.

Получение вычета связано неразрывно с моментом возникновения самого права на него. При этом право на имущественный вычет по приобретению жилья возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для его получения.

Если право на вычет, например, возникло в 2008 г. или позднее, то предельный размер вычета составит 2 000 000 руб. Если же право на вычет возникло до 01.01.2008, то размер вычета не превысит 1 000 000 руб.

Следует иметь в виду, что если приобретена квартира или комната (доля) в строящемся доме, условием для возникновения права на вычет является не свидетельство о регистрации права собственности на объект, а акт о передаче такого объекта недвижимости. Поэтому, если такой акт получен до 2008 г., а свидетельство о праве собственности оформлено в 2008 г. или позже, вычет может быть предоставлен лишь в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.

Важно отметить, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ вычет предоставляется при получении доходов, которые облагаются налогом по ставке 13%. При получении доходов по другим ставкам вычеты не производятся.

Если имущество приобреталось в общую собственность. Общая собственность может быть долевой или совместной. Рассмотрим оба варианта.

Первый. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета должен быть распределен между совладельцами в соответствии с их долями в собственности, об этом сказано в абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также в Письмах Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/416. То же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками.

Например, супруг и супруга приобрели в долевую собственность квартиру за 4 000 000 руб. У каждого из совладельцев по 1/2 доли квартиры в собственности. Значит, имущественный налоговый вычет каждому совладельцу может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 1/2 доли).

Второй. Если жилье приобретено в общую совместную собственность, то размер вычета также распределяется между совладельцами, но только уже в согласованных ими размерах и в соответствии с их письменным заявлением (см. абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Распределение вычета при приобретении имущества в совместную собственность может производиться в любых пропорциях: 100 и 0% или 75 и 25%.

Например, супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность за 4 000 000 руб. По их договоренности, вычет в размере 2 000 000 руб. заявлен мужем, другими словами, жена отказалось от него в пользу мужа. Это целесообразно делать в пользу того супруга, у которого зарплата выше, чтобы получить вычет быстрее, поскольку вычет представляет собой возврат уплаченного вами налога, который у вас удержали и перечислили в бюджет из вашей официальной заработной платы.

Если одному из собственников имущественный вычет распределен по согласованию в размере 0%, то такой собственник свое право на вычет использовал. Поэтому повторно он ему предоставлен быть не может.

Вопрос. Физлицо с 2007 г. начало пользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по расходам на приобретение новой квартиры стоимостью более 1 000 000 руб. В 2009г. в пределах ранее действовавшей суммы 1 000 000 руб. имущественный вычет получен. Вправе ли физлицо применить вычет на оставшуюся сумму, превышающую 1 000 000 руб., так как сумма вычета увеличилась до 2 000 000 руб.?

Ответ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - 1 000 000 руб.).

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Если вышеназванные документы получены в 2007 г., право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика также возникло в 2007 г. В этом случае налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб.

Поскольку физлицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по доходам, начиная с 2007 г., то оснований для увеличения размера имущественного налогового вычета, полученного за эти годы, до размера, установленного с 2008 г., не имеется.

Материал предоставлен Управлением ФНС России по Нижегородской области
Источник: Полезная площадь.

 

    Rambler's Top100